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完善出口退税机制释放出哪些利好
发布时间:2015-01-04   + 14763

    继2014年11月26日国务院常务会议对服务外包产业发展给予税收政策扶持之后,2014年最后一天,国务院再次对外贸产业发展给予了税收支持。

    1个月前的税收支持更多地集中在政策层面,而这次在出口退税方面对外贸企业给予的税收支持,则更多地集中在管理层面。从外贸企业的角度看,将会从此次国务院的税收支持中获得诸多利好。

    一是退税成本将会大幅度降低。出口退税不是一个税种,而是对出口货物退还国内生产、流通环节已经缴纳的商品税,是税收征管中一项非常重要的工作事项。出口退税事关国家税收利益、宏观政策调整效率及我国产品在国际市场上的竞争力,各级税务机关普遍设有专门部门负责出口退税工作,并且对出口退税给予十分严格的管理。一般来说,可以获得退税的商品,必须是增值税、消费税征收范围内的货物,必须是报关离境出口的货物,必须是在财务上作出口销售处理的货物,还必须是已收汇并经核销的货物。同时,生产企业(包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业,下同)申请办理出口货物退(免)税时,还必须增加一个条件,即申请退(免)税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物。

    基于此,纳税人要想获得出口退税,必须严格按照国家的规定来办理。相较于在国内销售的商品而言,纳税人的税收遵从成本比较高——不仅要雇佣专业的财会人才负责账目的管理和纳税申报、退税事宜,人力成本较高,而且获得退税的过程较为繁琐,等待退税审核的时间较长,企业资金的时间成本较高。

    而根据此次国务院常务会议,生产企业退税工作全部下放到所在县(区)审批,有条件的地方,经批准后外贸企业退税审批也可以一并下放到所在县(区)。这一方面省去了县(区)税务机关将企业退税资料向上级申报并获得批复的时间成本,另一方面县(区)税务机关由于对辖区内企业更加了解,审批速度也会更快。加之国务院还要求采取网络申报、自助办税申报等多种方式,为企业提供退税申报便利,未来企业的退税成本将会更低。

    二是现金流压力得到一定缓解。对企业而言,现金流就是企业的生命线。但是,由于退税程序比较复杂,税务机关管理比较严格,企业如果迟迟拿不到出口退税,其资金流会受到比较大的影响。特别是在经济不景气或者企业经营困难时期,如期顺利得到出口退税,对企业无疑是雪中送炭。从某种意义上说,对于那些产品主要或全部销往境外的企业,及时获得出口退税是其生存发展的基本保障。因为如果不能及时拿到出口退税,企业可能就没有足够的资金购买原材料进行生产,订单也可能因此无法完成。有些企业在拿不到出口退税的情况下,往往依靠银行贷款维持运转,资金成本因此增加。鉴于此,税务机关通常都非常重视出口退税工作,力求在核实企业退税信息真实的前提下,尽可能及时地将退税款打到企业的账户上。在实践中,有些企业的退税款动辄上千万元,甚至上亿元,退税迟一天,企业的现金流压力就会大一天,企业经营风险就会增加一天。因此,经常申请出口退税的企业,总是对税务机关的及时退税非常关注。

    三是诚信纳税企业更加受尊重。1985年3月,国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》,规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起,随着国家税制的改革,我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法,建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度。实际上,在出口退税政策不断完善的过程中,出口退税案件也不断呈现出新特点。在以往的税收实践中,出口退税往往是税收违法案件的“重灾区”。目前来看,骗取出口退税案件的犯罪手段是多种多样的,而且在全国许多地区,特别是沿海地区的发案率更高。这类犯罪具有社会危害性大、涉及面广、情节极为复杂等特点,归纳起来有以下几个方面:一是犯罪呈现组织化、专业化的趋向,二是利用虚假外汇循环骗税,严重损害国家利益 ,三是骗税犯罪与制贩假增值税专用发票、虚开增值税专用发票、非法买卖外汇等违法犯罪活动密不可分,四是腐蚀国家工作人员,为犯罪大开方便之门。

    在这种背景下,如何完善出口退税政策并有效杜绝企业骗取出口退税,一直是各级政府和税务部门特别关注的事情。百密一疏。近些年来,税务部门的实践表明,如果出口退税程序不严格,管理不到位,企业骗取出口退税的案件就会增多;反之,如果对出口退税管理得过于严格,骗取出口退税的案件会减少,但诚信纳税企业的办税成本却高了。

    此次国务院常务会议明确,对纳税信用好的企业实行“先退后审”,对信用差的企业从严审核,实际上是对出口企业实行“双轨制”管理——信用好的,办理出口退税更加便利;信用不好的,办理出口退税成本增加。这其实给纳税人自己出了一道选择题:如果你选择诚信纳税,遵从税法,那么你办理出口退税的程序会更加简化,办税体验会更加舒畅,办税成本更低;反之,如果你选择伺机骗取出口退税,那么你办理出口退税本身就会很麻烦。这样做的好处,是引导纳税人积极选择遵从税法,从而从根本上减少企业骗取出口退税。

    四是部分企业税负今年起降低。此次国务院常务会议决定,从2015年1月1日起,提高血管支架、电动自行车、喷涂机器人等产品退税率,对生产过程存在污染的含硼钢类产品取消退税。通过有扶有控,促进外贸结构优化。为了扶持和调控国内企业的发展,各国都通过出口退税的方法给予企业直接的帮助。比如,一个企业缴纳了17%的增值税,国家如果要大力扶持其发展,可以将出口退税上调,直至调整到17%,也就相当于这个企业最终没有缴纳税款;反之,如果国家要抑制某个行业的发展,可以调低其出口退税率,直至降低为零,也就相当于这个企业最终缴纳了所有的税。此次国务院常务会议提高血管支架、电动自行车、喷涂机器人等产品退税率,对生产过程存在污染的含硼钢类产品取消退税,实际上就是为了大力扶持血管支架、电动自行车、喷涂机器人等产业的发展,抑制含硼钢类产品的生产,以此来调整外贸结构。不难发现,血管支架是医疗行业的重要产品,电动自行车是清洁型交通工具,喷涂机器人是现代化新型产品,都有巨大的市场空间,且都有较高的科技含量和经济附加值,鼓励这些行业的发展,对促进我国经济转型升级是大有裨益的。

    不过,值得注意的是,随着简政放权的推进,企业办税流程正在简化,审批层级也在降低,但这不代表税务机关要放松管理。总体来看,现在包括税务部门在内的所有政府部门,其管理方式正随着简政放权的推进而发生改变——从过去的保姆式全方位管理转向监控式管理。就像大街上有监控摄像头一样,警察不会时时刻刻跟着你,但是汽车和行人一旦违法违规了,摄像头就能监管到位。在出口退税方面,企业不违法违规,永远什么事都没有;但是只要违法违规,都会被及时发现,并且在今后的办税过程中被严密监控,其办税成本将增加。这就提醒出口退税企业,一方面须强化诚信纳税意识,永远不要抱有侥幸心理骗取出口退税;另一方面也要不断提升自身的税收管理水平,做到平安经营,诚信纳税。